Bianchi G., Fumagalli L.
riassunto
Lo studio dimostra come l’esenzione senza diritto alla detrazione fosse stata accettata dal legislatore degli anni ’70 conscio che ciò avrebbe comportato il venir meno della neutralità dell’imposta determinando il fenomeno dell’ “iva occulta” . Era però chiara la consapevolezza che l’esenzione avrebbe rappresentato un “beneficio” a favore di comparti socialmente meritevoli dove la produzione era caratterizzata da una forte componente di lavoro, con pochi acquisti e poca tecnologia (sanità, cultura, educazione, sport). Beneficio ritenuto superiore a quello connesso all’applicazione dell’aliquota ridotta sociale. La ricerca quantitativa evidenzia in modo chiaro come una stima prudenziale del fenomeno “iva occulta” mostri un’incidenza aggregata vicina all’aliquota sociale (in Italia il 4%) registrando però incidenze negative di gran lunga superiori a danno delle strutture tecnologicamente più avanzate e prossime al 10%. Si spiega così il diffuso desiderio di “fuggire dall’esenzione” riscontrato nei contenziosi promossi in vari paesi europei che in alcuni casi presentano tratti perfino umoristici. Inoltre il fenomeno del “technological fiscal drag” risulta inoltre in palese conflitto con l’obiettivo comunitario di un sistema fiscale che favorisca la “modernizzazione del modello sociale europeo”. Ci troviamo quindi di fronte ad un esempio di norma che, pensata per un obiettivo di agevolazione, agisce al contrario da freno spiegando così perché la Commissione Europea, pur in assenza di una determinazione quantitativa del fenomeno, avverta l’esigenza di una riforma ed abbia avviato una pubblica consultazione promossa dal Commissario Algirdas Semeta con il libro verde COM (2010) 695 def. Lo studio si prefigge quindi non solo di analizzare e quantificare il fenomeno, ma di avviare anche ulteriori ricerche destinate al ridisegno dell’intera normativa per assicurare che i regimi agevolatori delle attività sociali sostengano o non confliggano con gli obiettivi di sviluppo scientifico e tecnologico e che ricomprendano procedure di manutenzione normativa destinate ad assicurare la verifica nel tempo del loro effettivo perseguimento.
summary
The study shows that the exemption without the right to deduct had been accepted by the legislature of the 70’s, conscious that it would mean the loss of its tax neutrality by determining the phenomenon of “hidden VAT.” It was clear, however, that the awareness that the exemption would have represented a “benefit”“ in favour of socially deserving sectors where production was characterised by a labour-heavy component, with little to purchase and not much technology (health, culture, education, sports). A benefit considered superior to that associated with the application of the reduced social security tax rate. Quantitative research indicates, in a clear manner, how a prudential estimate of the “hidden VAT” phenomenon showed an aggregate incidence close to the social security rate (4% in Italy) but registering a negative impact far superior to the damage of the most technologically advanced facilities and close to 10%. This thus explains the widespread desire to “flee from the exemption” found in contentious proposals brought in several European countries that contain passages, in some cases, even humorous. In addition, the phenomenon of “Technological fiscal drag” is also in clear conflict with the EU objective of a tax system that favours the “modernisation of the European social security model.” We are thus faced with an example of regulation, designed for a purpose of facilitation, that acts to the contrary as a brake, explaining why the European Commission, despite the absence of a quantitative determination of the phenomenon, points out the need for reform and has launched a public discussion promoted by Commissioner Algirdas Semeta with the Green Paper: COM (2010) 695 final. The study therefore aims not only to analyze and quantify the phenomenon, but also to start off further research aimed at redesigning the entire set of regulations to ensure that the regimes facilitating social occupations support rather than conflict with the objectives of scientific and technological development and comprise regulatory maintenance procedures designed to ensure the verification over time of their effective pursuit.